Налог на профессиональный доход

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» с 1 января 2019 года был введен налог на профессиональный доход. Согласно пункту 2 статьи 1 данного закона налоговый режим будет действовать до 2028 года. Изначально эксперимент проводился только на территории Москвы, Московской и Калужской области, а также Республики Татарстан.

С 1 января 2020 года действие налогового режима также распространяется на Санкт-Петербург, Волгоградскую, Воронежскую, Ленинградскую, Нижегородскую, Новосибирскую, Омскую, Ростовскую, Самарскую, Сахалинскую, Свердловскую, Тюменскую, Челябинскую области, Красноярский и Пермский край, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югру, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республику Башкортостан.

Это означает, что перейти на «экспериментальное» налогообложение уже сейчас могут физические лица и индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория, указанная выше и соответствующие требованиям, предусмотренным действующим законодательством.

Профессиональным считается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Существуют ограничения для граждан, которые не смогут перейти на данный налоговый режим. Так не вправе применять специальный налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
  
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  
• лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары
  
• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением упрощенной системы налогообложения, единого сельскохозяйственного налога, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Стоит ли переходить на новый налоговый режим?

У специального налогового режима есть ряд преимуществ:

1. При уплате налога на профессиональный доход физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения экспериментального налогового режима, а индивидуальные предприниматели от НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
   
2. Налог на профессиональный доход уплачивается ежемесячно. Ставка составляет 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
   
3. Предоставление налоговой декларации в налоговый орган не требуется.

Также стоит отметить, что для всех налогоплательщиков налога на профессиональный доход предоставляется право взаимодействовать с налоговыми органами через мобильное приложение «Мой налог» в части наделения некоторыми полномочиями операторов электронных площадок и кредитные организации. Также в приложении можно включить уведомление, чтобы не пропустить срок уплаты налога.

Для перехода на экспериментальный налоговый режим необходимо встать на учёт в налоговом органе. Для этого необходимо подать заявление, представить паспортные данные и приложить фотографию (для авторизованных пользователей приложения «Мой налог» сведения из паспорта и фотография не требуются).

Также Федеральный закон гарантирует, что в течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов. Это положение защищает налогоплательщиков от повышения ставки налога до 2028 года, а также от лишения данного налогового режима из-за законодательного уменьшения границ дохода.